中华人民共和国消费税暂行条例

 *条

    在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品

    （以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人

    （以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

    第二条

    消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。

    消费税税目、税率（税额）的调整，由*决定。

    第三条

    纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

    第四条

    纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

    委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

    进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

    第五条

    消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

    实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率

    实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额

    纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

    第六条

    本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

    第七条

    纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条*款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

    组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

    第八条

    委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

    第九条

    进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

    组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

    第十条

    纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

    第十一条

    对纳税人出口应税消费品，免征消费税；*另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由*规定。

    第十二条

    消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

    个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由*关税税则委员会会同有关部门制定。

    第十三条

    纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

    委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。

    进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

    第十四条

    消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

    纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

    第十五条

    纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。

    第十六条

    消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

    第十七条

    对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

    第十八条

    本条例由*负责解释，实施细则由*制定。

    第十九条

    本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前*关于征收消费税的有关规定同时废止。

    附：消费税税目税率税额表

    消费税税目税率（税额）表

    项目

    征收范围

    计税单位

    税率（税额）

    备注

    一、烟（1998.7.1改按卷烟税目）

    １．甲类卷烟

    包括各种进口卷烟

    ４５％

    1998.7.1停止执行    

    ２．乙类卷烟    

    ４０％

    1998.7.1停止执行    

    ３．雪茄烟    

    ４０％

    1998.7.1停止执行    

    ４．烟丝    

    ３０％

    1998.7.1停止执行    

    一、卷烟（1998.7.1起执行）    

    1．甲类卷烟（包括进口卷烟）

    每大箱（五万支）销售价格在6410元（含）以上的卷烟

    50%

    1998.7.1开始执行    

    2．乙类卷烟

    每大箱（五万支）销售价格高于2137元（含）低于6410元的卷烟

    40%

    3．丙类卷烟

    每大箱（五万支）销售价格在2137元以下的卷烟

    25%    

    

    4．雪茄烟    

    25%

    二、酒及酒精

    １．粮食白酒   

    ２５％

    ２．薯类白酒    

    １５％

    ３．黄酒

    吨

    ２４０元

    ４．啤酒

    吨

    ２２０元

    ５．其他酒    

    １０％

    ６．酒精    

    ５％

    三、化妆品

    包括成套化妆品

    ３０％

    四、护肤护发品    

    １７％

    从1994年1月1日起：香皂减按5%税率。

    五、贵重首饰

    包括各种及珠宝玉石金、银、珠宝首饰及珠宝玉石

    １０％

    从1995年1月1日起：金银首饰减按5%税率。    

    六、鞭炮、焰火    

    １５％

    七、汽油    

    升

    ０．２元

    从1999年1月1日起：含铅汽油0.28元/升；无铅汽油0.20元/升。    

    八、柴油

    升

    ０．１元

    九、汽车轮胎

    十、摩托车

    十一、小汽车

    １．小轿车

    气缸容量（排气量，下同）在2200毫升以上的（含2200毫升）    

    ８％

    气缸容量在1000毫升至2200毫升的（含1000毫升）    

    ５％

    气缸容量在1000毫升以下的    

    ３％

    ２．越野车（四轮驱动）    

    气缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升）    

    ５％

    气缸容量在2400毫升以下的    

    ３％

    ３．小客车

    （面包车）

    气缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升）    

    ５％

    气缸容量在2000毫升以下的    

    ３％

    *1993年12月13日135号文发布